Десять безнадежных «прыжков в сторону»

04-03-19 admin 0 comment

Васильев В.
Бизнес-адвокат, 1999.


В. Васильев, сотрудник налоговой полиции.

Об этих способах ухода от налогов хорошо известно налоговой полиции.

Рассуждения о несовершенстве нашего налогового законодательства уже набили оскомину. Но как бы ни был плох закон, его нужно исполнять. Вся беда в том, что некоторые предприниматели, едва вступив на многотрудный путь коммерции, уже «заряжены» на конфликт с налоговым законодательством. Они принципиально не желают соблюдать его требования. И тем самым обрекают себя на крупные неприятности. Ныне специалистам налоговой полиции известны около 200 способов, используемых недобросовестными налогоплательщиками для сокрытия доходов. Мы расскажем сегодня лишь о десяти из них, применяемых в основном физическими лицами.

Способ первый. Сокрытие выручки от реализации продукции, работ и услуг без наличия и при наличии актов выполненных работ.

В этом случае, чтобы уклониться от уплаты налогов, частный предприниматель, работающий как физическое лицо, не отражает в учетном регистре (тетради) истинные объемы выручки, намеренно скрывая определенную, иногда значительную ее часть. Например, не указывает доход от продаж некоторого количества товара, реализации его отдельных видов, объемов, искажает число обслуженных лиц, уплаченных ими сумм за работы и услуги. При этом могут намеренно скрываться, уничтожаться или не составляться вовсе акты либо иные документы, подтверждающие торговые сделки или выполненные работы. В результате предприниматель добивается занижения своего валового дохода.

Скажем, делец г-н Маркин, закупив триста мешков цемента, торговал им на трассе прямо с прицепа по цене, почти вдвое превышающей закупочную. Но в своей тетради учета расходов и доходов цену указывал на порядок меньшую. К тому же он «забыл» приобрести патент на право торговли.

После неоднократных предупреждений местным органом налоговой полиции на Маркина было заведено уголовное дело, и он угодил под суд. Следует помнить, что подобные нарушения, совершаемые предпринимателями умышленно, образуют состав преступления, предусмотренный ст. 198 УК России.

Способ второй. Сокрытие от налогового обложения валового дохода или материальной выгоды путем заключения договоренности о предоставлении кредита, когда кредитор не требует его возврата, а предприниматель, взявший кредит, уничтожает договор через определенное время.

В соответствии с Инструкцией ГНС России «По применению Закона Российской Федерации «О подоходном налоге с физических лиц» от 29 июля 1995 г. N 35 (далее — Инструкция ГНС) в состав совокупного годового дохода физического лица включаются суммы материальной выгоды в виде экономии на процентах при получении заемных средств от предприятий, учреждений, организаций, а также физических лиц, если процент за пользование такими средствами в рублях составляет не менее двух третей от ставки рефинансирования, установленной Банком России, а процент за пользование такими средствами в иностранной валюте составляет не менее 10% годовых.

Пойдя на данное нарушение, физическое лицо, получившее кредит, не отражает его в своих учетных документах и налоговой декларации. И преступает налоговое законодательство.

Способ третий. Занижение объема реализованной продукции.

Это один из самых распространенных способов уклонения от уплаты налогов, при котором в учетном регистре предпринимателя отражается реализация только части партии товара. Обычно все записи составлены верно (род и наименование товара, цена за единицу и т.д.). Имеется различие лишь в объеме реализованной продукции, отраженной в учете. Подобное действие ведет к сокрытию налогооблагаемой базы и попадает под действие ст. 198 УК России. Нередко это нарушение сопровождается наличием неучтенной партии товара у поставщика, иными признаками ведения двойной бухгалтерии.

Например, г-н В., зарегистрированный в качестве предпринимателя без образования юридического лица, имел в собственности четыре грузовика и осуществлял перевозку сельхозпродукции на территории своего района. Кроме того, им же осуществлялась торгово — закупочная деятельность по реализации овощей и мяса, полученных в качестве оплаты за выполненные работы. Имея весьма солидный доход, В. умышленно не вел учет и в годовую налоговую декларацию включил заведомо искаженные данные. По данному случаю сотрудниками налоговой полиции было возбуждено уголовное дело.

Способ четвертый. Уменьшение величины доходов на суммы, полученные за сдачу в наем или аренду личного имущества.

Согласно Инструкции ГНС к налогообложению привлекаются физические лица, сдающие внаем или аренду свое движимое или недвижимое имущество. При уклонении от уплаты налогов данным способом в своей налоговой декларации владелец имущества намеренно не отражает факт получения им денежных сумм за сданное им в аренду или внаем имущество, а следовательно, искажается сумма подоходного налога. Это нарушение также попадает под действие ст. 198 УК РФ.

Способ пятый. Реализация одного товара под видом другого.

В данном случае происходит документальная подмена одного товара другим. Этот вид нарушения налоговые полицейские нередко выявляют на автозаправочных станциях. Скажем, все документы на бензин марки А-76 составлены и учтены на АЭС правильно. Но фактически под их прикрытием происходит реализация более дорогого бензина Аи-92. При этом разница в цене полностью не учитывается при налогообложении и оседает обычно в виде «черного нала» в кармане предпринимателя. Нарушение ведет к занижению налогооблагаемых баз, совершается умышленно и попадает под действие той же ст. 198 УК РФ.

Способ шестой. Неподача декларации о совокупном годовом доходе лицами, которые обязаны представить данные документы в ГНИ.

Ныне это нарушение, к сожалению, чрезвычайно распространено. Данными действиями физические лица полностью скрывают свой совокупный годовой доход, целиком выводя его из-под налогообложения. Например, г-н Гришин, проживающий в г. Зарайске, изобрел, как ему казалось, надежный способ сокрытия доходов. Числясь безработным, он помещал в местных газетах объявления о продаже семян овощных и цветочных культур. Отсылал товар заказчикам исключительно по почте, а от них получал денежные переводы. Причем для маскировки свою «почтовую» коммерцию осуществлял из Москвы. А в ГНИ сообщал, что едва сводит концы с концами. Однако оперативники Зарайского райотдела налоговой полиции сумели разгадать «фокус» данного господина. В результате проведенной совместно с сотрудниками ГНИ проверки частному предпринимателю пришлось внести в госказну более 800 тыс. рублей.

Седьмой способ. Осуществление финансовых операций с использованием счетов других хозяйствующих субъектов по взаимной договоренности.

Суть данного способа уклонения от налогообложения заключается в том, что предприниматель по взаимной договоренности с другими юридическими или физическими лицами осуществляет определенную часть своей деятельности, используя чужие банковские счета и добиваясь занижения оборотов по своему расчетному счету. Это позволяет скрывать подлинные объемы хозяйственной деятельности.

Способ восьмой. Использование нелегально открытых в зарубежных банках счетов для незаконного перевода денег за рубеж.

В этом случае физические лица открывают в нарушение Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» счета в зарубежных государствах без разрешения Банка России. Под прикрытием фиктивных договоров на поставку в Россию продукции они производят перевод за рубеж валютных средств, которые в конце концов оседают или на счетах самих предпринимателей, или на счетах их доверенных лиц. В результате происходит фактический вывоз валюты за границу. Действие совершается с прямым умыслом и попадает под положение ст. 193 УК РФ.

Способ девятый. Использование при проведении коммерческих операций подложных документов (утерянных паспортов, накладных и т.д.).

В этом случае у недобросовестного предпринимателя появляются большие возможности для манипуляций с расходами, относимыми на себестоимость, и занижения годового совокупного дохода. Так, в г. Химки местный орган налоговой полиции заинтересовался деятельностью ИЧП «Леди-М». В результате проверки выяснилось, что данное ИЧП систематически скрывало доходы от налогообложения. Когда же сотрудники налоговой полиции решили поближе познакомиться с его руководителем, обнаружилось, что тот вел предпринимательскую деятельность, используя паспорт, утерянный в свое время гражданином А. Поскольку хозяин ИЧП от общения с налоговыми органами уклонился, пришлось объявить его в розыск.

Способ десятый. Осуществление лицензируемой коммерческой деятельности без лицензии с одновременным уводом доходов от налогообложения.

При этом предприниматель на фоне законной (лицензированной) деятельности осуществляет другую деятельность, на которую у него лицензии не имеется. Данное нарушение практически всегда сопровождается полным неотражением в учетных документах побочных доходов, уводом их от налогов. Например, в ходе общепрофилактической операции «Ураган» сотрудники налоговой полиции обнаружили в г. Подольске подпольный цех по розливу автомобильных масел, который действовал под прикрытием вывески «Овощная база». Хозяин данного цеха вступил в прямой конфликт с налоговым законодательством и понес предусмотренную законом ответственность.