Валютный контроль за экспортно-импортными операциями

04-03-19 admin 0 comment

Ларичев В., Милякина Е.
Законодательство и экономика, 1999.


Общие сведения о невозврате из-за границы

средств в иностранной валюте

Возврат из-за рубежа незаконно вывезенных из России валютных средств в современных экономических и политических условиях представляет собой первоочередную государственную задачу.

Особая важность решения проблемы заключается в том, что масштабы утечки капитала, возрастающие из года в год, послужили одной из причин дестабилизации экономики. Вывоз и невозврат валютных средств принял угрожающие размеры как при совершении внешнеэкономических сделок (экспортно — импортных операций), так и на внутреннем валютном рынке, связанном с конвертацией рублей, обналичиванием и вывозом валюты физическими лицами, отмыванием средств, полученных в результате преступной деятельности.

Экспертные оценки размера вывезенных и незаконно невозвращенных в Россию средств довольно противоречивы. Так, по данным Министерства экономики России, за весь период реформ из страны вывезено 210 — 230 миллиардов долларов США. 40 — 50 из них получены в основном в результате незаконных экспортно — импортных, бартерных, валютно — финансовых операций, а также легализации доходов от незаконных видов бизнеса. 165 миллиардов долларов вывезено без нарушения законодательства.

Совет Безопасности РФ, также ссылаясь на выкладки экспертов, считает: с 1992 по 1997 год из России в мировые финансовые центры переведено свыше 60 миллиардов долларов. Доля «грязных» денег составляет 30 — 40 процентов общего объема российского капитала, осевшего за рубежом. Ежемесячно гражданами РФ переводится за рубеж, по данным иностранных правоохранительных органов, примерно 1 миллиард долларов.

По оценкам специалистов Банка России, ежегодный незаконный вывоз капитала из страны составляет от 12 до 15 миллиардов долларов. Только за один 1997 год было вывезено около 9 миллиардов. Общая сумма капиталов, нелегально покинувших страну за пять лет, согласно этим оценкам эквивалентна 70 — 80 миллиардам долларов США.

По данным Международного валютного фонда и Парижского клуба, сумма нелегального оттока валютно — финансовых средств из России составляет примерно 50 — 60 миллиардов долларов.

Есть и более пессимистические взгляды. Некоторые специалисты полагают, что бегство капиталов достигло 700 миллиардов долларов.

По оценкам различных контролирующих ведомств России, за последние несколько лет наше государство потеряло около 60 миллиардов долларов.

Поэтому Президентом и Правительством РФ с привлечением ГТК, ВЭК, Госналогслужбы и совместно с ЦБ был предпринят ряд мер по созданию общегосударственной системы валютного контроля.

Меры, принимаемые для сокращения

оттока за рубеж валютных средств

Создание и обеспечение устойчивого функционирования внутреннего валютного рынка.

В целях создания устойчивого и крупного по объемам поступлений внутреннего валютного рынка, ограничения во многом искусственно завышенного спроса на иностранную валюту и последующей утечки капитала за пределы РФ, обеспечения прогнозируемого и устойчивого курса рубля, репатриации в страну валютной выручки от экспорта товаров были изданы: Указы Президента РФ от 30 декабря 1991 г. N 335 «О формировании Республиканского валютного резерва РСФСР в 1992 году» и от 14 июня 1992 г. N 629 (в ред. от 24 декабря 1993 г. N 2283) «О частичном изменении порядка обязательной продажи валютной выручки и взимания экономических пошлин», Инструкция Центробанка от 29 июня 1992 г. N 7 (с изменениями и дополнениями) «О порядке обязательной продажи предприятиями, объединениями, организациями части валютной выручки через уполномоченные и банки проведение операций на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» и другие нормативные акты.

Закон РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» был принят 9 октября 1992 г. Юридические лица независимо от форм собственности (в том числе с иностранными инвестициями) должны были осуществлять обязательную продажу 50 процентов валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) на внутреннем валютном рынке России.

Согласно названным актам операции на валютном рынке могут проводиться лишь через уполномоченные банки, то есть банки и иные кредитные учреждения, включая банки с участием иностранного капитала (иностранных инвестиций), получившие лицензии Центрального банка России на проведение валютных операций.

Валютные средства любого юридического лица — резидента должны храниться на его валютном счете в уполномоченном банке.

Помимо открытия валютного счета в уполномоченном банке на территории РФ, предприятие — резидент может иметь валютный счет в иностранном банке за границей, для чего необходимо разрешение ЦБ. Такие предприятия обязаны предоставлять отчетность по остаткам средств на своих счетах, а также информацию о процентах, полученных и переведенных в Россию за отчетный период. Банк России может потребовать перевода на счета в уполномоченные банки части средств, находящихся на счетах за границей, если их сумма превышает рабочие остатки, необходимые для осуществления операций по данному счету. Суммы, числящиеся на валютных счетах, могут быть по распоряжению владельца счета: переведены за границу по экспортно — импортным операциям; перечислены на счета посредников для последующего перевода за границу в оплату импортируемых товаров; перечислены на валютные счета других предприятий за полученные товары; использованы на оплату кредитов в иностранной валюте, полученных в банках, и другие цели.

Принятые меры позволили создать внутренний валютный рынок, который функционировал более или менее устойчиво до 17 августа 1998 г. Отрицательные последствия принятого Правительством России в этот день решения негативно сказались и на функционировании этого рынка.

Поэтому для его стабилизации был принят Федеральный закон N 192-ФЗ от 29 декабря 1998 г. «О первоочередных мерах в области бюджетной и налоговой политики», в соответствии с которым размер обязательной продажи валютной выручки увеличился до 75 процентов, а сроки ее продажи сокращены с 14 до 7 дней. Также двукратно уменьшились предельные сроки возврата валютной выручки — со 180 до 90 дней.

Эти меры повысили наполняемость рынка и обеспечили его определенную устойчивость; была обеспечена стабильность репатриации в страну валютной выручки от экспорта товаров и объемов обязательной выручки на специальных торговых сессиях и межбанковских валютных биржах. Объемы поступлений уже в ноябре 1998 г. приблизились к 4 миллиардам долларов, то есть к докризисному уровню середины лета, а в декабре, исходя из предварительных данных, они оценивались примерно в 4,5 — 4,7 миллиарда долларов.

Однако устойчивое функционирование внутреннего валютного рынка не является единственным достаточным условием для того, чтобы предупредить утечку валютных средств за рубеж. В ряде случаев валюта покупается на внутреннем рынке именно для перевода ее за пределы России. В частности, как показывают расчеты, объем иностранной валюты, купленной в декабре 1998 г. на специальных торговых сессиях ММВБ, оказался примерно вдвое выше реальных платежей по организованному импорту из стран дальнего зарубежья за предшествующие два — три месяца.

Наряду с этим была создана общегосударственная система валютного контроля за экспортно — импортными операциями.

Контроль за экспортными операциями

В первую очередь необходимо отметить введение с 1 января 1994 г. таможенно — банковского контроля за поступлением валютной выручки от экспорта товаров, вывозимых с таможенной территории РФ.

В рамках полномочий, предоставленных действующим законодательством и нормативными актами, контроль федеральных органов исполнительной власти за экспортом ресурсов, включая ВЭК России, в основном сводится к обеспечению совместно с ЦБ своевременного и полного поступления валютной выручки на счета в уполномоченные банки, а также к выполнению экспортерами всех предусмотренных законодательством обязательств перед государством.

Законодательную основу валютного контроля за экспортными операциями составляют Законы РФ «О валютном регулировании и валютном контроле», «О государственном регулировании

внешнеторговой деятельности», Таможенный кодекс РФ.

Механизм валютного контроля изложен в совместной Инструкции ЦБ РФ N 19 и ГТК РФ N 01-20/10283 от 12 ноября 1993 г. «О порядке осуществления валютного контроля за поступлением в РФ валютной выручки от экспорта товаров», письме ГТК РФ от 2 февраля 1994 г. N 01-13/1116 «О разъяснении положений Инструкции о таможенно — банковском контроле за поступлением экспортной валютной выручки», во Временном положении о распределении компетенции по валютному контролю между таможенными органами различных уровней (приложение N 2 к Приказу ГТК от 29 декабря 1995 г. N 796), в Приказе ГТК от 4 февраля 1998 г. N 63 «О внесении дополнений и изменений в Приказ ГТК от 29 декабря 1995 г. N 796 «. Обязанность экспортера зачислять валютную выручку на свой счет в уполномоченные банки установлена статьей 5 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Использование для этих целей иных счетов возможно только при наличии у экспортера специального разрешения ЦБ.

Схема таможенно — банковского контроля представляет собой прохождение базовой документации через уполномоченные банки и таможенные органы, которые принимают экспортный груз к оформлению при наличии в сопроводительных документах реквизитов валютного счета для перевода экспортной выручки.

В целях обеспечения полного и своевременного поступления экспортной валютной выручки в Россию установлен следующий порядок контроля за поступлением валютных средств на счета предприятий — резидентов, осуществляющих экспорт товаров.

По каждому заключенному контракту экспортер составляет паспорт сделки ПСэ (базовый документ валютного контроля, оформляемый в банке и содержащий сведения о внешнеэкономической сделке, изложенные в стандартизированной форме), который вместе с оригиналом или копией контракта представляет в уполномоченный банк. Последний рассматривает эти документы и в случае выполнения необходимых условий принимает данный контракт на расчетное обслуживание, для чего второй экземпляр помещает в досье (специальная подборка документов по контролю за поступлением выручки от экспорта товаров). Досье формируется уполномоченными банками по каждому ПСэ.

Уполномоченный банк может отказать в подписании ПСэ при обнаружении нарушений правил оформления, а также при несоответствии содержания внешнеторгового контракта действующему валютному законодательству, а именно если:

отсутствуют условия, предусматривающие зачисление выручки на счет экспортера в уполномоченном банке РФ;

имеются условия зачисления выручки на счета юридических или физических лиц, не являющихся экспортерами по данному контракту;

в ПСэ подпись экспортера не соответствуют образцу подписи лица, имеющего право первой подписи, хранящемуся в уполномоченном банке.

В случае внесения в контракт изменений условий сделки или иных данных, указанных в уже подписанном банком паспорте, экспортер обязан до прохождения таможенного оформления представить в уполномоченный банк переоформленный ПСэ с тем же номером.

До представления экспортных товаров к таможенному оформлению экспортер получает в банке ксерокопию ПСэ, снимает копию с подготовленной грузовой таможенной декларации (ГТД). Эти копии он представляет таможенным органам в дополнение к документам, предусмотренным таможенным законодательством России.

Итак, при прохождении таможенного оформления экспортных грузов представляются следующие документы: внешнеторговый контракт; оригинал заполненной грузовой таможенной декларации (ГТД) и ее копия; копия ПСэ; лицензия ЦБ для зачисления валютных средств на счета в иностранные банки; иные документы, подтверждающие заявленные сведения. В случае расхождения сведений об общей стоимости товаров, валюте платежа, форме расчетов, сроках, разновидностях валютных счетов и т.п. во внешнеторговом контракте и паспорте сделки выпуск товаров не приостанавливается.

Таможенным органом проверяется код характера сделки, валюта платежа по внешнеторговому контракту, а также подписи и оттиски печати банка.

Следует отметить, что для предупреждения различных злоупотреблений ЦБ информирует ГТК о банках, потерпевших банкротство, подвергнутых принудительной реорганизации, лишенных банковской или валютной лицензии.

Таможенное оформление завершается подписанием должностным лицом таможенного органа копии ПСэ с простановкой личной номерной печати. Данный документ остается наряду с экземпляром ГТД в делах таможенного органа. При выявлении нарушений порядка оформления перечисленных документов составляется акт, представляемый в отдел таможенной стоимости и валютного контроля таможни с копиями документов, содержащих нарушения и несоответствия, а выпуск груза приостанавливается.

После окончания таможенного оформления в уполномоченный банк направляется извещение о совершении экспортной поставки, а экспортер в 10-дневный срок с момента выпуска товаров таможенными органами представляет в банк копию ГТД.

На основании данных ГТД таможенный орган информирует уполномоченный банк о совершении экспортной отгрузки посредством учетной карточки (УК) таможенно — банковского контроля (возвратный документ, формируемый для направления в банки и содержащий часть сведений из ГТД) и реестра ожидаемых поступлений валютной выручки на транзитные счета экспортеров. Учетная карточка заполняется по конкретной отгрузке и содержит сведения из ГТД, необходимые для валютного контроля. В реестре, составляемом в двух экземплярах, сгруппирована информация по уполномоченным банкам и срокам поступления, об экспортных отгрузках и суммах выручки.

После выпуска товара экспортер представляет в уполномоченный банк копию ГТД, которая подшивается в досье с паспортом сделки. После поступления на транзитный счет экспортера выручки он оформляет обязательную продажу части суммы на внутреннем рынке с указанием реквизитов ПСэ и учетной карточки.

Поступление валютной выручки при осуществлении экспортных поставок за рубеж должно быть осуществлено в течение 90 дней. Срок начинает исчисляться с момента таможенного оформления товаров и завершается в день поступления последнего платежа по контракту. На этом этапе работа с учетными карточками в банке завершается, формируется реестр, который направляется в ГТК. Банк информирует о поступлении валютной выручки таможенный орган. В информационном центре ГТК сведения обрабатываются и направляются в региональные подразделения. В случае обнаружения нарушений валютного законодательства материалы направляются в ВЭК, ГНС, ЦБ и Прокуратуру, которые в пределах их компетенции проводят проверки и расследования, а в случае нарушения норм валютного регулирования применяют установленные законодательством санкции к банкам и экспортерам.

Принятые меры не новость в мировой практике. Требование об обязательном возврате экспортной валютной выручки содержится в законодательстве примерно 50 государств. Этот путь прошли такие страны, как Франция, Великобритания, Германия.

Введение таможенно — банковского валютного контроля обусловлено необходимостью перекрытия каналов, способствовавших падению экспортной валютной выручки в начале 90-х годов и вовлечению в экспорт, наряду с традиционными, новых товарно — сырьевых позиций. В 1994 г. валютным контролем было охвачено лишь 57 процентов всех экспортных поставок, в 1995 г. — 73, а в 1996 г. — 82 процента. Величина необоснованных непоступлений валютной выручки сократилась примерно с 40 процентов в 1992 — 1993 годах до 9 — в 1995 году и 5 — в 1997 г. Вместе с тем сумма экспортной валютной выручки, не возвращенной на счета экспортеров в предусмотренные валютным законодательством сроки, за последние два года превышает 9 миллиардов долларов США, что составляет 7 процентов всего учтенного экспорта.

Проверками предприятий — экспортеров ресурсов продолжают выявляться многочисленные и разнообразные нарушения действующего законодательства в сумме, составляющей более трети всех производимых в данной сфере доначислений. Наиболее значительные непоступления валютных средств в предусмотренные законодательством сроки по данным ГТК имеют место по поставкам природного газа, чугуна, проката, лома и отходов черных металлов, цветным и редкоземельным металлам, нефтепродуктам и сырой нефти, включая газовый конденсат.

Контроль за импортными операциями

Другим немаловажным направлением сокращения оттока иностранной валюты и упорядочения ценового контроля стало ужесточение валютного контроля за обоснованностью платежей по импортным операциям. Сейчас он принципиально не отличается от контроля за экспортными операциями. Расчеты по внешнеторговым сделкам российских импортеров осуществляются только через счета резидентов, заключивших сделки с нерезидентами.

Нормативно — правовая база таможенно — банковского контроля за импортными операциями включает в себя, помимо уже перечисленных законов, Инструкцию ЦБ N 30 и ГТК N 01-20/10538 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары» от 26 июля 1995 г., Приказ ГТК «О распределении компетенции по контролю таможенной стоимости и валютному контролю» от 29 декабря 1995 г. N 796.

Цель этого контроля — обеспечение соответствия суммы средств в иностранной валюте, переведенной в оплату за импортируемые товары, стоимости фактически ввезенных на территорию РФ товаров.

В соответствии с нормативно — правовыми документами импортер обязан обеспечить ввоз в Россию товара, эквивалентного по стоимости уплаченным за него денежным средствам в иностранной валюте, а в случае непоставки товара — возврат указанных средств в сроки, установленные контрактом, но не позднее 90 календарных дней с даты перевода.

Оплата товара по контракту импортера может осуществляться только с его счета в банке импортера и только банком импортера и/или банком — корреспондентом, действующим по его поручению.

По каждому заключенному импортером контракту оформляется паспорт импортной сделки (ПСи) в двух экземплярах. Одновременно с заполнением и подписанием ПСи импортер предъявляет в банк оригинал или копию контракта, на основании которого был составлен ПСи.

С представлением в свой банк ПСи импортер принимает на себя ответственность перед органами и агентами валютного контроля за:

— полное соответствие сведений, приведенных в ПСи, условиям контракта;

— поступление на территорию РФ товаров в полном объеме и сроки, не превышающие 90 календарных дней между днем оплаты импортируемого товара и датой таможенного оформления, а при невозможности поставки товара — за возврат на указанный в ПСи текущий валютный счет импортера предоплаты, ранее переведенной иностранной стороне;

— своевременное информирование банка импортера о всех изменениях и дополнениях в ПСи путем предоставления оригиналов или заверенных копий дополнений и изменений к контракту и нового ПСи, заполненного с учетом изменений условий контракта.

Банк импортера рассматривает представленные ему документы (проверяет соответствие данных ПСи условиям контракта, соответствие подписи на ПСи образцу в карточке образцов подписей) и подписывает оба экземпляра. При этом первый возвращается импортеру, а второй служит основанием для открытия досье (импорт), в которое он помещается для хранения вместе с другими документами, поступившими в банк импортера в связи с данным ПСи.

Подписав ПСи, банк импортера принимает данный контракт на расчетное обслуживание и возлагает на себя обязательство по выполнению функции контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые по этому контракту товары.

Основанием для отказа в подписании ПСи для банка импортера служит наличие хотя бы одного из следующих условий:

— несоответствие данных, содержащихся в контракте, сведениям, указанным в ПСи;

— несоответствие предусмотренных контрактом валютных операций требованиям законодательных и иных нормативных актов РФ;

— оформление ПСи с нарушениями установленных требований;

— наличие в контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров со счетов лиц, не являющихся импортерами по данному контракту;

— наличие в контракте условий, предусматривающих оплату импортируемых товаров в наличной форме при отсутствии соответствующего разрешения (лицензии) Банка России на указанные операции;

— отсутствие в контракте конкретных сроков поступления товаров на российскую таможенную территорию или отгрузки товара в Россию;

— отсутствие в контракте конкретных сроков возврата иностранной валюты, переведенной в оплату импортируемых товаров на счет импортера в его банке при непоставке товаров в случае, если контракт предусматривает оплату товара до его ввоза на территорию РФ;

— отсутствие в контракте и/или в дополнениях к контракту каких-либо сведений, необходимых для составления ПСи в установленном порядке;

— предоставление в банк импортера контракта, составленного на иностранном языке, которым не владеют ответственные лица банка импортера, при отсутствии его заверенного перевода на русский язык.

После подписания ПСи банк импортера может производить платежи по импортному контракту.

До предоставления импортируемых товаров к таможенному оформлению импортер получает в банке ксерокопию ПСи и предоставляет ее в таможенный орган вместе с ГТД на импортируемые товары.

Таможенные органы проверяют соответствие данных, содержащихся в ПСи, сведениям, заявленным в ГТД, условиям контракта и информации из других имеющихся в их распоряжении документов, а также соответствие подписей ответственного лица банка и оттиска печати банка образцам, полученным от Банка России. При наличии расхождений, а также при отсутствии ксерокопии ПСи товары выпуску не подлежат.

Импортер в течение 30 календарных дней с даты, следующей за датой завершения таможенного оформления импортируемого товара на территории РФ, представляет в банк импортера ксерокопию ГТД, подтверждающую завершение таможенного оформления соответствующей партии товара в таможенном режиме «выпуск для свободного обращения» или «реимпорт», заверенную подписью должностного лица таможенного органа, проводившего оформление, и оттиском его личной номерной печати. Эта ксерокопия ГТД помещается банком импортера в досье.

Кроме того, в целях осуществления контроля между банками импортеров и ГТК проводится обмен документами в электронном виде преимущественно по телекоммуникационным каналам. В частности, банк импортера по мере подписания ПСи, но не реже одного раза в десять календарных дней направляет в ГТК их электронные копии. Банк импортера не позднее 15 календарного дня, следующего за датой платежа за импортируемые товары или датой зачисления средств в иностранной валюте, поступивших на валютный счет импортера в качестве возврата средств, ранее переведенных в оплату импортируемых товаров, составляет учетную карточку (УКи) платежа (возврата платежа) и также направляет ее в ГТК, заполнив ту часть граф, по которым он располагает достаточной информацией. В случае, если в полученной уполномоченным банком учетной карточке указан импортер, который не является клиентом банка либо не оформлял ни одного ПС в данном банке, такая УКи подлежит удалению из базы данных с обязательным письменным уведомлением таможенного органа, производившего оформление товаров, и ГТК России.

В свою очередь ГТК после завершения таможенного оформления товаров, ввезенных на территорию России, на основании данных ГТД составляет УКи, являющиеся возвратными документами, которые вместе с реестрами УКи направляются в банк импортера один раз в десять календарных дней для идентификации платежей и последующего возврата в ГТК вместе с относящимися к ним заполненными карточками платежа.

УКи используется банком импортера для последующего контроля за выполнением импортером требований по представлению в банк ксерокопий ГТД, подтверждающих ввоз товара на таможенную территорию РФ.

В случае обнаружения банком импортера фактов непредставления им в указанные сроки ксерокопий ГТД или документов, подтверждающих ввоз товара, уполномоченное лицо банка импортера на основании пункта 1 «б» ст. 15 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле» приостанавливает операции со средствами импортера, находящимися на счетах импортера в его банке, на сумму, соответствующую стоимости ввезенной партии товара. Одновременно с приостановлением операций по счетам импортера его банк направляет в территориальное учреждение Банка России по месту нахождения импортера уведомление о факте непредставления импортером ксерокопии ГТД, подтверждающей ввоз товара на таможенную территорию РФ.

Банк импортера завершает валютный контроль закрытием досье и сдачей его в архив по каждому ПСи в течение 90 дней со дня, указанного в ПСи как «последняя дата», но не ранее отправки в ГТК всех учетных карточек по данному ПСи.

На основании имеющихся данных банк импортера формирует и представляет в адрес территориальных учреждений Банка России отчетность и другую информацию по импортным контрактам.

Формирование такой информации осуществляется следующим образом. Банк импортера ведет в электронном виде ведомость банковского контроля за обоснованностью переводов средств в иностранной валюте за импортируемые товары. На основании этой ведомости в автоматическом режиме составляется отчет о переводе средств. Он представляется в адрес территориального учреждения Банка России не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным. Вместе с отчетом направляются электронные копии ведомостей банковского контроля по импортным контрактам:

— по которым за отчетный период выявлены факты непоступления товаров на таможенную территорию РФ в срок, превышающий 90 календарных дней до даты платежа;

— предусматривающим предварительную оплату импортируемого товара, срок ввоза которого на таможенную территорию России превышает 90 календарных дней от даты платежа в соответствии с лицензией (разрешением) Банка России или его территориального учреждения, срок действия которой распространяется на отчетный период;

— по которым за отчетный период выявлены факты использования импортером при пересчете валюты платежа в валюту цены условий валютной оговорки, не отвечающей, по мнению банка импортера, реальным рыночным соотношениям курсов соответствующих валют.

На основании этих документов территориальные учреждения Банка России направляют в адрес Департамента валютного регулирования и валютного контроля сводный отчет о переводе средств в иностранной валюте за импортируемые товары.

Для усиления контроля за обоснованностью авансовых валютных платежей по импортным контрактам Банк России обязал резидентов — импортеров осуществлять такие платежи по договорам об импорте с одновременным депонированием в обслуживающем их банке рублевые суммы аванса по курсу ЦБ на день приобретения валюты. Право на возврат этой суммы импортер получает только после подтверждения поступления товаров в страну.

Для товаров, вывозимых с территории стран СНГ на основе принятых соглашений, действуют различные льготы по уплате таможенных сборов, налогов и акцизов, а также упрощенный порядок прохождения таможенного оформления. В соответствии с изменениями в действующем законодательстве товары, ввозимые из государств — участников СНГ на таможенную территорию РФ по контракту, заключенному с лицом, не являющимся резидентом государств — участников СНГ, не считаются происходящими из таможенной территории этих государств. Таможенное оформление таких товаров осуществляется в общеустановленном порядке при условии представления ПСи.

Валютный контроль за бартерными сделками

Введение таможенно — банковского контроля за экспортно — импортными операциями побудил недобросовестных участников ВЭД использовать другие, менее контролируемые каналы вывоза капиталов и сокрытия валютной выручки. Одним из таких каналов до недавнего времени оставались бартерные внешнеторговые сделки. В 1996 г. их объем по сравнению с 1995 г. возрос на 6,2 процента с положительным сальдо в 1,3 миллиарда долларов. Если учесть, что в этот период на долю бартерных операций приходилось до 40 процентов внешней торговли России, то большая пропускная способность товарообменных операций, связанных с бегством капиталов, стала очевидной. Поэтому в конце 1996 г. была введена система контроля над внешнеторговыми бартерными операциями.

Указ Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» по существу заложил основу валютного контроля еще одного направления — внешнеторговой товарообменной деятельности.

На основании этого акта были разработаны и приняты: Постановление Правительства от 31 октября 1996 г. N 1300 «О мерах по государственному регулированию внешнеторговых бартерных сделок», Приказ ГТК от 11 марта 1997 г. N 110 «Об особенностях осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ при совершении внешнеторговых бартерных сделок». Дополнительно ЦБ издано письмо от 11 сентября 1997 г. N 518 «О перечне документов, подтверждающих выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности при совершении внешнеторговых сделок». На межведомственном уровне принят «Порядок оформления и учета паспортов бартерных сделок», утвержденный 3 декабря 1996 г. МВЭС, ГТК и Минфином (N 10-83/3225, N 01-23/21497 и N 01-14/197) и «Порядок выдачи разрешений на проведение отдельных бартерных сделок», утвержденный МВЭС (13 марта 1997 г. N 10-83/897), ГТК (4 марта 1997 г. N 01-23/4663), ВЭК (28 февраля 1997 г. N 07-26/356).

Под внешнеторговыми понимаются сделки, совершаемые при осуществлении внешнеторговой деятельности и предусматривающие обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности. К ним относятся сделки, предусматривающие использование при их осуществлении денежных или иных платежных средств. Для совершения бартерных сделок заключается двусторонний договор мены. Если подобные сделки заключаются в счет выполнения международных соглашений, договор может состоять из нескольких документов. Российская сторона, заключившая бартерную сделку, обязана в течение 90 дней обеспечить ввоз в РФ эквивалентной по стоимости соответствующей продукции по бартеру и подтвердить это документально. Превышение установленного, а также исполнение инопартнером встречного обязательства без ввоза в Россию товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности допускается только с разрешения МВЭСиТ.

Обмен товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности может быть заменен расчетами в денежных или иных средствах платежа. В этом случае российские лица обязаны обеспечить возврат этих средств в сумме, эквивалентной стоимости экспортируемых товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, в соответствии с требованиями валютного контроля, предъявляемыми к экспортной выручке.

Основным документом контроля и учета бартерных сделок, совершаемых российскими лицами в соответствии с заключенными внешнеторговыми договорами, является паспорт бартерной сделки (ПСб). Товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности по бартеру могут быть экспортированы в соответствии с п. 5 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209 только при наличии оформленного паспорта бартерной сделки.

ПСб оформляется по каждому заключенному внешнеторговому договору. Если в текст договора внесены изменения или дополнения, российское лицо обязано до начала таможенного оформления товаров переоформить ПСб.

Для оформления этого документа российское лицо направляет заявление уполномоченному МВЭСиТ в регионе, в котором осуществлена государственная регистрация данного юридического лица. Если сумма договора превышает 1 миллион долларов США, ПСб должен оформляться только в Управлении уполномоченного МВЭСиТ по Центральному району по согласованию с Департаментом регулирования внешнеэкономической деятельности. В случае необходимости предельную сумму договора в 1 миллион долларов может изменять МВЭСиТ. Под суммой договора понимается общая сумма экспортируемых в соответствии с договором товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, включая сумму денежных средств, подлежащих уплате иностранному лицу за передаваемые российскому лицу товары, выполняемые услуги и результаты интеллектуальной деятельности.

Заявление с просьбой оформить ПСб на конкретный внешнеторговый договор подписывается уполномоченным должностным лицом российской стороны договора и скрепляется печатью юридического лица.

К заявлению прилагаются следующие документы:

— два экземпляра паспорта сделки, подписанного и удостоверенного печатью российского лица;

— оригинал внешнеторгового договора (изменения и/или дополнения к договору), на основании которого был составлен паспорт. Наряду с оригиналом договора к заявлению прилагаются его удостоверенные копии, которые остаются в управлении уполномоченного МВЭСиТ в регионе;

— оригинал и копии разрешений МВЭСиТ на превышение предельных сроков, установленных для исполнения текущих валютных операций, а также на выполнение иностранным лицом встречного обязательства способом, не предусматривающим ввоза на таможенную территорию РФ товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности (п. 3 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209);

— удостоверенная копия документа о регистрации российского лица;

— копии учредительных документов юридических лиц (они прилагаются к заявлению только при первом обращении за ПСб в управление уполномоченного МВЭСиТ в регионе);

— копия документа, подтверждающего учет российского лица органами государственной статистики.

В том случае, когда ПСб оформляется на договор, заключенный во исполнение международного соглашения РФ, к документам, которые вместе с заявлением направляются в управление уполномоченного МВЭСиТ, добавляется копия такого международного соглашения.

В течение срока, не превышающего 21 рабочий день, уполномоченный МВЭСиТ в регионе должен рассмотреть заявления российской стороны, произвести оформление и выдачу ПСб либо отказать в его оформлении. При положительном исходе рассмотрения заявления уполномоченный подписывает и удостоверяет печатью оба экземпляра паспорта. Один выдается под расписку представителю российского лица, а второй остается в управлении уполномоченного МВЭСиТ в регионе.

Каждому ПСб присваивается номер — код, состоящий из четырех частей, где первая часть — цифра «3» — означает, что данный паспорт предназначен для контроля за исполнением бартерных сделок. Сам паспорт бартерной сделки состоит из семи разделов:

— реквизиты управления уполномоченного МВЭСиТ;

— реквизиты российского лица;

— реквизиты иностранного лица;

— реквизиты и условия договора;

— разрешение МВЭСиТ;

— подписи уполномоченных лиц;

— особые отметки.

В разделе «Реквизиты и условия договора» указываются номер и дата заключения внешнеторгового договора и его основные условия:

— сумма договора — общая стоимость экспортируемых товаров, работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности в соответствии с данным внешнеторговым договором;

— валюта цены и код валюты цены;

— последняя дата — наиболее поздняя из двух прогнозируемых дат: завершения таможенного оформления последней партии товаров либо принятия работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности, завершающих исполнение договора;

— форма расчетов — указывается код применяемой формы расчетов в соответствии с условиями внешнеторгового договора. Классификатор формы расчетов по внешнеторговым бартерным сделкам с соответствующими кодами содержится в приложении N 2 к Порядку оформления и учета паспортов бартерных сделок;

— срок встречной поставки — указывается код расчетного срока ввоза. Классификатор сроков встречной поставки с соответствующими кодами также содержится в приложении N 2 к Порядку оформления и учета ПСб. Российское лицо самостоятельно рассчитывает срок встречной поставки, учитывая условия внешнеторгового договора, время движения товаров по таможенной территории РФ и другие значимые факторы. Указанный срок исчисляется от наиболее ранней из двух расчетных дат: таможенного оформления экспортируемых товаров либо передачи результатов интеллектуальной деятельности, работ, услуг, выполняемых российским лицом.

Раздел «Разрешение МВЭСиТ» заполняется в соответствии с п. 3 Указа Президента РФ от 18 августа 1996 г. «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок»: при превышении сроков ввоза товаров, результатов интеллектуальной деятельности, работ, услуг, срока, установленного валютным законодательством для совершения текущих валютных операций (в этом случае указывается предоставленная МВЭСиТ отсрочка встречной поставки); при выполнении иностранным лицом встречного обязательства способом, не предусматривающим ввоза на таможенную территорию Российской Федерации товаров, результатов интеллектуальной деятельности, работ и услуг, в том числе способом, при котором предусматривается передача третьей стороне получаемых российским лицом вне таможенной территории РФ товаров, услуг, результатов интеллектуальной деятельности по другой бартерной сделке.

Порядок выдачи МВЭСиТ разрешений на проведение отдельных бартерных сделок утвержден МВЭС (13 марта 1997 г. N 10-83/897), ГТК (4 марта 1997 г. N 01-23/4663), ВЭК (28 февраля 1997 г. N 07-26/356). С этой целью создается Регистрационная комиссия МВЭСиТ, в состав которой, кроме представителей департаментов МВЭСиТ, могут входить представители ГТК, ВЭК, Банка России, МВД, ФСБ и других заинтересованных министерств и ведомств.

Если по условиям бартерной сделки встречное обязательство предусматривает обмен выполняемыми работами, предоставлением услуг или результатов интеллектуальной деятельности, то необходимо заключение экспертизы, подтверждающее эквивалентность их стоимости. Экспертиза проводится объединением «Союзэкспертиза» («Соэкс»), ТПП России и другими уполномоченными организациями. Ими оформляются соответствующие документы, подтверждающие выполнение работ, предоставление услуг и прав на результаты интеллектуальной деятельности.

В разделе «Особые отметки» указываются суммы исполненных на дату оформления паспорта экспортной и импортной частей договора; номера и даты изменений и/или дополнений к договору при переоформлении ПСб и т.п. К ПСб прилагается подробная характеристика экспортной и импортной составляющей сделки с указанием кода ТН ВЭД на товары и кодов работ и услуг согласно Классификатору услуг во внешнеэкономической деятельности, приводятся также количество товара и базисные условия поставки и прочая информация по аналогии с экспортно — импортными ПСб.

Паспорт бартерной сделки оформляется и по смешанным договорам, которые содержат элементы различных договоров и предусматривают обмен эквивалентными по стоимости товарами, работами, услугами, результатами интеллектуальной деятельности. В соответствии с п. 1 Приказа ГТК от 10 ноября 1996 г. N 680 «Об особенностях осуществления таможенного контроля и таможенного оформления товаров, перемещаемых через таможенную границу Российской Федерации в счет исполнения внешнеторговых бартерных сделок» смешанными считаются также договоры, которые, помимо обмена, предусматривают уплату денежных средств, включая расчеты в иностранной валюте, за передаваемые товары, работы, услуги, результаты интеллектуальной деятельности. В этом случае в Приказе ГТК N 680 на этапе таможенного оформления товаров, заявляемых к таможенным режимам экспорта, выпуска для свободного обращения и реимпорта, предусматривалось наряду с паспортом бартерной сделки оформить ПСэ или ПСи, если за товары уплачиваются денежные средства в иностранной валюте. В отношении товаров, за которые предусмотрены частичные расчеты с использованием денежных или иных платежных средств, таможенное оформление должно производиться с составлением отдельной ГТД на бартерную часть товарной партии.

Таможенному органу, осуществляющему оформление партии товаров, пересекающих границу в счет исполнения бартерного договора, наряду с внешнеторговым договором, оригиналом ГТД, лицензией Банка России предоставляется ПСб. Должностное лицо таможенного органа проверяет сведения, указанные в представленных документах. Прекращение дальнейшего оформления товаров может произойти в случае:

— отсутствия документов, подтверждающих, что данная сделка предусматривает натуральный товарообмен без использования механизма валютных финансовых расчетов;

— невозможности установить взаимосвязанность договоров на экспортную и импортную части поставок (для бартерных сделок, заключаемых в счет исполнения международных договоров РФ).

Причины отказа фиксируются актом произвольной формы, который в течение рабочего дня, следующего за днем составления акта, представляется в отдел таможенной стоимости и валютного контроля таможни (для акцизного таможенного поста — в отдел таможенной стоимости и валютного контроля регионального таможенного управления). По завершении таможенного оформления бартерных поставок в ГТД проставляются соответствующие отметки. Копия ПСб вместе с экземпляром ГТД хранится в делах таможни в течение срока, установленного для хранения ГТД.

Таможенные органы с помощью хранящихся у них копии ПСб и экземпляра ГТД, а также карточки учета результатов контроля за исполнением внешнеторговой бартерной сделки контролируют процедуру экспорта и отслеживают встречный ввоз товаров, работ и услуг, результатов интеллектуальной деятельности, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, либо зачисления на счета в уполномоченных банках валютной выручки от экспорта товаров в установленном порядке.

Введение системы валютного контроля над внешнеторговыми бартерными операциями немедленно повлекло за собой снижение их объемов. По данным таможенной статистики, уже в первом полугодии 1997 г., по сравнению с аналогичным периодом предыдущего года, они сократились на 43 процента (экспорт на 46, а импорт — на 40 процентов). Причем впервые с 1994 г. вновь наметилась тенденция переориентации товарообменных операций со стран СНГ на дальнее зарубежье.

Однако при сохраняющейся тенденции превышения бартерной составляющей над импортной неэквивалентные товарообменные (бартерные) операции продолжают наносить ощутимый ущерб национальной экономике.

В результате принятых государством мер по усилению контроля за вывозом и переводом валютных средств их отток сократился, но остается довольно значительным. Так, по оценкам Министерства финансов и ЦБ, за октябрь — декабрь 1998 г. вывоз капитала из России по фиктивным основаниям оценивается в 1 — 1,5 миллиарда долларов. Только по фиктивным импортным контрактам из страны ежемесячно уходит до 500 миллионов долларов.

По другим оценкам утечка валюты определяется в размере 4 процентов от суммы сделок, что примерно соответствует мировым показателям, в то время как в 1993 г. они составляли 30 — 40 процентов. За один год действия таможенно — банковского валютного контроля валютные поступления в российские банки от ВЭД возросли на 60 процентов.

Меры ответственности, применяемые к участникам

внешнеэкономической деятельности за нарушение валютного

законодательства и таможенных правил

Ответственность экспортера

В отношении лиц, осуществивших экспорт товаров и не обеспечивших принятие мер к получению и зачислению всей валютной выручки от экспорта товаров на их счета в уполномоченных банках в сроки, определенные законодательством для совершения валютных операций, таможенными органами решается вопрос о заведении и принятии к производству дела о нарушении таможенных правил по ст. 273 Таможенного кодекса РФ (п. 2 Приказа ГТК от 24 июля 1995 г. N 467). В соответствии с этой статьей незачисление всей или части валютной выручки на счет экспортера в уполномоченном банке квалифицируется как неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим, поскольку такое нарушение выражается в несоблюдении требований режима экспорта, установленного ст. 98 Таможенного кодекса. Данное правонарушение может быть совершено как через бездействие (экспортер не принял мер, обеспечивающих зачисление валютной выручки), так и путем исполнения определенных действий, повлекших за собой уклонение покупателя от выполнения предусмотренных контрактом условий платежа. Нарушениями таможенных правил не считаются факты незачисления на счета уполномоченных банков всей валютной выручки или ее части, связанные с:

— возвращением на российскую таможенную территорию товаров, ранее вывезенных в режиме экспорта в сроки, предусмотренные для совершения текущих валютных операций (при условии подтверждения возвращения товара таможенными органами);

— поступлением экспортной выручки в другой уполномоченный банк (при условии идентификации таким банком поступивших средств применительно к экспортным поставкам товаров, за которыми осуществляется валютный контроль);

— уменьшением стоимости товара из-за несоответствия качества поставленного товара условиям контракта (при наличии письменного подтверждения МВЭС или Торгово — промышленной палаты). При этом если качество товара ухудшилось при транспортировке, то уменьшение цены может быть признано обоснованным только в том случае, если риск повреждения товара в соответствии с базовыми условиями поставки, закрепленными в контракте, нес экспортер;

— несоответствием количества товара, указанного в ГТД, количеству, указанному в товаросопроводительных документах и подтверждаемому коммерческими актами транспортных организаций. Если потери товара предусматриваются условиями транспортировки (выветривание, усушка и т.п.), то незачисление валютной выручки должно соответствовать объему убыли, определяемому по действующим в России нормам для данного товара;

— несоответствием стоимости, указанной в ГТД, фактически уплаченной цене товара из-за изменения стоимости товара на международных биржах после завершения его таможенного оформления (если это предусматривалось контрактом);

— оплатой банковских расходов и комиссий (при условии выполнения установленных ЦБ и ГТК требований);

— невывозом товарной поставки или ее части с российской таможенной территории после завершения таможенного оформления;

— оплатой транспортных и иных расходов, связанных с изменением базисных условий поставок (при наличии соответствующего дополнения к контракту и документов, подтверждающих факт оплаты);

— иными случаями, если это непосредственно вытекает из российского законодательства или международных договоров с участием России.

Субъектом данного правонарушения могут быть российские юридические лица и лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица, зарегистрированные на территории РФ, обязанностью которых является соблюдение валютных условий использования таможенного режима экспорта.

Объектом правонарушения считается только тот товар либо его часть, валютная выручка от экспорта которого не была зачислена в установленном порядке на счета в уполномоченных банках. Статья 273 Таможенного кодекса предусматривает штраф в размере от 100 до 200 процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, и конфискацию таких товаров и транспортных средств либо взыскание их стоимости, либо отзыв лицензии (квалификационного аттестата) или без дополнительного взыскания.

За подделку представляемой таможенным органам копии ПС (внесение исправлений после заверения копии уполномоченным банком или подделку заверяющей подписи ответственного лица и/или печати уполномоченного банка), за вывоз груза за пределы РФ по ПС, не соответствующему вывезенному грузу, экспортер несет ответственность согласно ст. 278 Таможенного кодекса, предусматривающей в качестве санкции за данное правонарушение наложение штрафа в размере от 100 до 300 процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственным объектом правонарушения, с их конфискацией или взысканием стоимости таких товаров и транспортных средств.

Ответственность экспортера за нарушение отдельных требований валютного контроля предусмотрена совместной Инструкцией ЦБ и ГТК от 12 октября 1993 г. За непредставление в уполномоченный банк информации о внесении в контракт дополнений, изменений, затрагивающих данные паспорта сделки, за непредставление в установленные инструкцией сроки копии ГТД или запрашиваемой уполномоченным банком информации экспортер несет ответственность в виде штрафа в размере 10 тысяч рублей за каждый день просрочки, но не свыше суммы по контракту, по которой документация и информация не были представлены в установленном порядке. Штрафы взыскиваются территориальным управлением ЦБ в бесспорном порядке.

Ответственность импортера

Импортер отвечает за своевременное (в течение одного календарного месяца с даты завершения таможенного оформления) представление заверенной ксерокопии ГТК. В случае нарушения импортером срока подачи в банк импортера ксерокопии ГТД уполномоченное лицо банка в соответствии с пунктом 1 «б» ст. 15 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле» приостанавливает операции со средствами импортера, находящимися на счетах импортера в банке, на сумму, соответствующую стоимости ввезенной партии товаров, и одновременно направляет в территориальное учреждение Банка России уведомление о факте непредставления импортером ксерокопии ГТД.

Руководитель территориального учреждения Банка России, получив такое уведомление, принимает решение о наложении на импортера штрафа в размере 20 тысяч рублей за каждый день просрочки представления ксерокопии ГТД, но не свыше стоимости партии ввезенных товаров.

Меры ответственности импортера могут устанавливаться и другими нормативными актами. Так, 21 ноября 1995 г. был подписан Указ Президента РФ N 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации». В нем, в частности, установлено, что импортеры — резиденты в случае невыполнения или ненадлежащего выполнения ими предписаний органов валютного контроля несут ответственность в виде штрафа в размере суммы, эквивалентной сумме иностранной валюты, ранее переведенной в оплату товаров. Взыскание штрафа, налагаемого на импортера — резидента в соответствии с данным Указом Президента, производится в рублях по курсу на дату списания средств и осуществляется Федеральной службой России по валютному и экспортному контролю.

Согласно Постановлению Правительства от 28 февраля 1996 г. N 206 «О мерах по усилению и развитию валютного контроля в Российской Федерации» рассмотрение представленных импортерами — резидентами документов, подтверждающих невозможность возврата денежных средств в иностранной валюте, переведенных за границу в целях приобретения товаров, либо самих товаров, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств, осуществляет Министерство внешних экономических связей. Оно дает по итогам рассмотрения соответствующее заключение.

Этим же Постановлением Федеральная служба России по валютному и экспортному контролю наделена правом принимать решения о предоставлении российским юридическим лицам рассрочки до шести месяцев по уплате ими штрафов за нарушения валютного законодательства.

Если средства импортера, находящиеся в банке, выражены в иной валюте, чем сумма, указанная в учетной карточке, банк импортера применяет курс рубля к иностранным валютам, установленный на день приостановления операций со средствами импортера.

В процессе укрепления финансовой дисциплины в сфере осуществления валютных операций российскими участниками внешнеторговой деятельности Банком России предприняты меры к повышению ответственности уполномоченных банков за проведение расчетов по экспортно — импортным сделкам. Речь идет об Указании Банка России от 12 февраля 1999 г. N 500-У «Об усилении валютного контроля со стороны уполномоченных банков за правомерностью осуществления их клиентами валютных операций и о порядке применения мер воздействия к уполномоченным банкам за нарушения валютного законодательства» (далее — Указание), вступившем в силу 15 февраля 1999 г. Указание было принято в следующих целях:

— пресечения нарушений валютного законодательства, совершаемых резидентами РФ при осуществлении внешнеторговой деятельности;

— усиления контроля со стороны уполномоченных банков за валютными операциями юридических лиц — резидентов, связанными с переводами иностранной валюты из РФ по контрактам, обладающим признаками фиктивности;

— сокращения утечки капитала за рубеж, в частности в связи с ненадлежащим исполнением уполномоченными банками функции агентов валютного контроля;

— установления порядка применения мер воздействия к кредитным организациям, не исполняющим требования валютного законодательства России.

Если раньше уполномоченный банк мог по своему усмотрению требовать оформления и представления клиентом документов, прежде всего контракта, платежных поручений, счетов — фактур, перевозочных документов и так далее, в основном руководствуясь внутрибанковскими интересами, то теперь такая обязанность установлена для него Банком России.

Для клиента уполномоченного банка установлена обязанность в соответствии с упомянутым требованием представить в уполномоченный банк необходимые документы.

Все документы, затребованные уполномоченным банком, должны быть представлены до начала осуществления валютных операций (исключения из этого правила могут быть установлены только Банком России). Не позднее десяти рабочих дней со дня представления клиентом в уполномоченный банк документов, являющихся основанием для проведения валютных операций, обладающих признаками, перечисленными в Указании (о них будет сказано далее), либо со дня выявления нарушений валютного законодательства информация об этом передается уполномоченным банком в Банк России. Перечень сведений по валютной операции, направляемый уполномоченным банком в Банк России, должен содержать:

— полное наименование клиента (включая код ОКПО);

— признак валютной операции, которая будет совершена либо порядок осуществления которой был нарушен;

— реквизиты (дату и номер) договора или иного документа, являющегося основанием для проведения валютной операции;

— наименование иностранной валюты и ее сумму, на которую осуществлена операция;

— название страны регистрации (местонахождения) иностранного контрагента по сделке.

В Указании приведен перечень признаков, наличие хотя бы одного из которых во внешнеэкономическом договоре является основанием для обязательного информирования уполномоченным банком Банка России о валютных операциях российского резидента, заключившего такой договор.

Первый признак — отсутствие в договоре условия об уплате контрагентами — нерезидентами штрафных санкций за несоблюдение сроков платежей (поставок) товаров и об обеспечении ими исполнения своих обязательств. Если в разделе договора «Ответственность сторон» не предусмотрена хотя бы неустойка либо если в договоре отсутствует раздел «Штрафные санкции» (в большинстве договоров применяется именно термин «штрафные санкции» как более конкретный), то это уже служит основанием обязательного информирования Банка России.

Второй признак — заключение договоров с нерезидентами, зарегистрированными в государствах и на территориях, где расположены офшорные зоны. Перечень таких территорий дан в Приложении 1 к Указанию. Он включает в себя наименования 46 государств и территорий.

Третий признак — предусмотренный в договоре авансовый платеж в пользу нерезидента, превышающий 30 процентов цены импортируемого товара (услуги, работы, результата интеллектуальной деятельности) либо превышающий сумму, эквивалентную 100 тысячам долларов США.

Четвертый признак — условие кредитного договора (договора займа), предусматривающее уплату резидентом процентов и иных дополнительных платежей в пользу нерезидента, в совокупности превышающих в год 20 процентов от основной суммы кредита (займа). Это является фактическим ограничением величины процентов, под которые российский резидент может взять кредит у иностранного контрагента. С другой стороны, сделана попытка исключить возможность перевода за рубеж денежных средств в валюте по кредитным договорам, заключенным под высокие проценты только с целью вывоза капитала из России.

Пятый признак относится к стадии исполнения сделки. Банк России извещается о полном неисполнении нерезидентом обязательств ПС по договору и осуществлении возврата валюты, ранее переведенной за рубеж в качестве предоплаты (аванса). В таком случае можно говорить о предотвращении работы капитала российских резидентов вне финансовой системы РФ. Действительно, путем заключения фиктивного договора можно на достаточно длительный (с финансовой точки зрения) срок вывезти за рубеж капитал, произвести с ним выгодные операции и вернуть его обратно. Полученная прибыль остается за рубежом и никакими российскими налогами, естественно, не облагается.

Шестым признаком, могущим содержаться в договоре и позволяющим, с точки зрения Банка России, сомневаться в его соответствии реальным целям участников сделки, признается тот факт, что получатели денежных средств либо товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) — нерезиденты, не являющиеся стороной по договору, предусматривающему импорт (экспорт) резидентом товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности). Как правило, такие договоры заключаются для осуществления перечисления денежных средств в валюте на счета в иностранных банках через подставных лиц.

Последний, седьмой, признак — то обстоятельство, что договор заключен от имени резидента — юридического лица, период деятельности которого с момента его государственной регистрации не превышает 3 месяцев. Данная мера направлена против фирм — однодневок, выполняющих операции по перекачке капитала за рубеж. Однако теперь любой начинающий предприниматель при заключении своего первого внешнеэкономического контракта попадает под пристальное внимание Банка России.

В нынешней ситуации уполномоченные банки далеко не в полной мере осуществляют свои функции в качестве агентов валютного контроля. Поэтому Банк России в своем Указании установил меру воздействия, применяемую к уполномоченным банкам, нарушающим правила проведения валютных операций, и предусмотрел порядок ее применения.

Такими мерами стали следующие ограничения на проведение операций по купле — продаже иностранной валюты в наличной и безналичной формах, применяемые как по отдельности, так и в совокупности:

ограничение права совершать сделки по купле (продаже) иностранной валюты от своего имени и за свой счет;

ограничение права совершать сделки по купле (продаже) иностранной валюты по поручению своих клиентов (включая кредитные организации).

Перечень нарушений, за которые применяются санкции, довольно обширен. В него входят:

нарушение уполномоченным банком федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России в сфере валютного регулирования и валютного контроля;

проведение уполномоченным банком валютных операций своих клиентов без обосновывающих документов;

ненаправление уполномоченным банком в десятидневный срок информации в Банк России о валютных операциях, имеющих признаки фиктивности в соответствии с Указанием;

продажа уполномоченным банком иностранной валюты клиенту либо приобретение иностранной валюты по поручению клиента в нарушение требований Указания Банка России «О порядке совершения юридическими лицами — резидентами операций покупки и обратной продажи иностранной валюты на внутреннем валютном рынке Российской Федерации» N 383-У от 20 октября 1998 г. К таким нарушениям, к примеру, относятся: покупка уполномоченным банком для резидента иностранной валюты за рубли на валютном рынке без открытия этому резиденту специального транзитного валютного счета, снятие наличной иностранной валюты со специального транзитного валютного счета не для оплаты расходов, скупка уполномоченным банком для резидента иностранной валюты за рубли на валютном рынке на основании ненадлежащим образом оформленных документов и так далее.

Названные ограничения проведения операций купли — продажи иностранной валюты в наличной и безналичной формах на биржевом и внебиржевом валютных рынках могут быть введены предписанием Банка России сроком до шести месяцев в зависимости от характера нарушения, совершенного уполномоченным банком. Причем различные виды ограничений могут иметь разную продолжительность.

Если уполномоченный банк неоднократно подвергался перечисленным мерам, Банк России вправе отозвать у него лицензию на осуществление банковских операций. «Неоднократность» в данном случае означает совершение повторного нарушения, предусмотренного Указанием, вне зависимости от срока, прошедшего с момента первого нарушения. Это дает Банку России практически неограниченную свободу действий в применении такой меры воздействия, как отзыв лицензии по основаниям, предусмотренным в Указании.

Естественно, что при применении к уполномоченному банку меры воздействия в виде ограничения проведения операций купли — продажи иностранной валюты он не может в полной мере осуществлять обслуживание своих клиентов. В таком случае возникает основание для перевода паспортов сделок клиентов в другие уполномоченные банки в порядке, установленном Банком России.

Ответственность уполномоченного банка

Ответственность за нарушения уполномоченными банками правил валютного контроля установлена в Инструкции ЦБ и ГТК от 26 июля 1995 г. N 30 и N 01-20/10538 «О порядке осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары».

В соответствии с этой Инструкцией санкции применяются за:

— несвоевременную отправку в Банк России и ГТК документов по валютному контролю — штраф в размере 200 тысяч рублей за каждый день просрочки отправки документа, но не более одной десятой процента от размера минимального уставного капитала;

— отсутствие учета в журнале поступления и отправки в Банк России и ГТК документов валютного контроля — штраф в размере 200 тысяч рублей за каждый неучтенный или учтенный с нарушением установленного порядка факт поступления или отправки документов;

— подписание от имени банка импортера паспорта сделки, учетной карточки и карточки платежа или заверение копий паспорта сделки сотрудником банка, не имеющим соответствующих полномочий, — штраф в размере одной десятой процента от размера минимального уставного капитала за каждый случай подписания указанных документов сотрудником, не являющимся ответственным лицом банка импортера.

Штрафные санкции взыскиваются территориальным учреждением Банка России в соответствии со ст. 75 Федерального закона «О Центральном банке РФ (Банке России)», предусматривающей, что в случае нарушения кредитной организацией федеральных законов, нормативных актов и предписаний Банка России, непредставления информации, представления неполной или недостоверной информации Банк России имеет право требовать от кредитной организации устранения выявленных нарушений, взыскивать штраф в размере до одной десятой процента от размера минимального уставного капитала либо ограничивать проведение отдельных операций на срок до шести месяцев. Решение о взыскании штрафных санкций принимается территориальным учреждением Банка России по материалам проверок, проведенных подразделениями Банка России, или по представлению таможенных, налоговых органов, а также Федеральной службы по валютному и экспортному контролю. Такое решение принимается руководителем территориального учреждения Банка России по месту регистрации банка импортера или его филиала, если нарушение было совершено в филиале.

За отсутствие учета или ненадлежащий учет валютных операций в карточках платежа, подлежащих отсылке в ГТК или направлению в досье по импорту, также взыскиваются штрафные санкции территориальным учреждением Банка России, которое наделяется правом на бесспорное списание соответствующих сумм в соответствии с п. 2 ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Штраф взимается в размере суммы, эквивалентной пяти процентам суммы в иностранной валюте (по курсу Банка России на дату взыскания), которая не была учтена или учтена ненадлежащим образом.

Ответственность за осуществление банком импортера при расчетах за импортируемые товары валютной операции без требуемой в конкретном случае лицензии Банка России (п. 5) установлена в п. 1 ст. 14 Закона РФ «О валютном регулировании и валютном контроле». Санкция в этом случае предусматривается в виде взыскания в доход государства всех доходов, полученных от указанной операции.

Отягчает ответственность банка импортера за нарушение правил валютного контроля повторное правонарушение. В таком случае территориальное учреждение Банка России взыскивает в доход государства предусмотренные штрафы и суммы финансовых санкций в пятикратном размере. Под «повторным нарушением» понимается факт вторичного нарушения правовых предписаний в течение 90 календарных дней после обнаружения органами валютного контроля первого правонарушения. Если порядок осуществления валютного контроля за обоснованностью платежей в иностранной валюте за импортируемые товары нарушается свыше двух раз в течение 90 календарных дней после обнаружения первого правонарушения (многократное нарушение), территориальное учреждение Банка России, помимо пятикратного увеличения предусмотренных санкций, направляет в Главное управление валютного регулирования и валютного контроля Банка России представление на временное (до полугода) ограничение проведения валютных операций, предусмотренных лицензией банка импортера на совершение операций в иностранной валюте, или отзыв лицензии на совершение указанных операций в зависимости от количества и тяжести допущенных банком импортера нарушений.

Ответственность за нарушение правил совершения

внешнеторговых бартерных сделок

В Указе Президента РФ от 18 августа 1996 г. N 1209 «О государственном регулировании внешнеторговых бартерных сделок» содержится такое положение: обязательный ввоз товаров, эквивалентных по стоимости экспортированным товарам, либо зачисление в установленном порядке на счета в уполномоченных банках является требованием таможенного режима экспорта в соответствии со ст. 98 Таможенного кодекса. Это положение рекомендовано иметь в виду при применении ст. 273 Таможенного кодекса «Неправомерные операции с товарами и транспортными средствами, помещенными под определенный таможенный режим, изменения их состояния, пользование и распоряжение ими» в соответствии с письмом ГТК от 14 июля 1997 г. N 01-15/13368 «О применении положений Таможенного кодекса Российской Федерации при несоблюдении требований таможенного режима экспорта при совершении внешнеторговых бартерных сделок».

Нарушения, предусмотренные ст. 273 Таможенного кодекса, влекут за собой наложение штрафа в размере от 100 до 200 процентов стоимости товаров и транспортных средств, являющихся непосредственными объектами правонарушения, с их конфискацией или без таковой либо с взысканием стоимости таких товаров и транспортных средств или без такового, либо отзыв лицензии на осуществление деятельности в качестве таможенного брокера и квалификационного аттестата специалиста по таможенному оформлению или без применения дополнительного взыскания.

В случае привлечения к ответственности лиц за неисполнение требований таможенного режима экспорта, предъявляемых при вывозе товаров в соответствии с этим таможенным режимом, в счет исполнения внешнеторговых бартерных сделок используется порядок определения стоимости товаров, установленный в письме ГТК от 24 марта 1997 г. N 01-15/5344 «Об особенностях определения стоимости товаров, являющихся непосредственным объектом нарушения таможенных правил».

При вынесении постановления о наложении взыскания по делу о нарушении таможенных правил оно исчисляется исходя из стоимости товаров, являющихся непосредственным объектом такого правонарушения; стоимость товаров может определяться как их цена, указанная сторонами внешнеэкономических договоров, в соответствии с которыми эти товары были вывезены из РФ, в случаях, когда одновременно выполняются следующие условия:

— договор действует на момент обнаружения должностными лицами таможенных органов нарушения таможенных правил; между сторонами договора до указанного момента не возник гражданско — правовой спор о цене товаров либо относительно иных условий договора, разрешение которого может прямо или косвенно повлиять на цену товаров;

— цена товаров определена договором, и в соответствии с его условиями она не может быть определена или изменена в зависимости от каких бы то ни было действий, событий или иных обстоятельств, кроме возможности изменения цены товаров сторонами договора;

— товары не могут быть изъяты при производстве или рассмотрении дела о нарушении таможенных правил в связи с их вывозом из Российской Федерации.

Наряду с указанными видами ответственности за несоблюдение требований по переводу из-за границы средств в иностранной валюте в РФ применяется уголовная ответственность. Впервые в России она была введена Федеральным законом от 1 июля 1994 г. В действовавший в тот момент Уголовный кодекс была введена ст. 162.8 «Сокрытие средств в иностранной валюте». В действующем теперь УК предусмотрена статья 193 «Невозвращение из-за границы средств в иностранной валюте», на характеристике которой мы и остановимся.

Уголовно — правовая характеристика невозвращения

из-за границы средств в иностранной валюте

Диспозиция ст. 193 УК РФ сформулирована следующим образом: невозвращение в крупном размере из-за границы руководителем организации средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с законодательством РФ обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк Российской Федерации.

Объектом преступления являются общественные отношения, складывающиеся в сфере валютного регулирования при осуществлении внешнеторговых сделок, а также отношения в области финансовой деятельности государства по поводу формирования бюджета от сбора налогов с доходов (прибыли) в иностранной валюте.

Эта уголовно — правовая норма направлена на обеспечение соблюдения предприятиями установленного законодательством порядка обращения с валютными ценностями, приносящего доход государству от валютных средств, хранящихся в уполномоченных банках.

Непосредственный объект рассматриваемого деяния включает в себя несколько видов однородных общественных отношений, обеспечивающих:

— устойчивость и стабильность внутреннего валютного рынка, зависящего от поступления валюты на счета резидентов в уполномоченные банки РФ;

— устойчивый курс национальной валюты;

— наполняемость бюджета за счет налоговых отчислений от купли — продажи валюты, а также с доходов (прибыли) предприятий в иностранной валюте;

— стабильное развитие экономики, зависящей, в частности, от наличия валютных средств в России.

Предметом преступления являются средства в иностранной валюте, к которой в соответствии с Законом РФ от 9 октября 1992 г. «О валютном регулировании и валютном контроле» с последующими изменениями и дополнениями относятся денежные знаки в виде банкнот, казначейских билетов, монет, находящихся в обращении и являющихся законным платежным средством в соответствующем иностранном государстве или в группе государств, а также изъятых или изымаемых из обращения, подлежащих обмену, а также средства на счетах, выраженные в денежных единицах иностранных государств или в международных денежных или расчетных единицах, подлежащих обязательному зачислению на счета в уполномоченных банках, если иное не установлено ЦБ.

Объективная сторона преступления характеризуется невозвращением в крупном размере из-за границы средств в иностранной валюте, подлежащих в соответствии с российским законодательством обязательному перечислению на счета в уполномоченный банк РФ.

Диспозиция рассматриваемой нормы является бланкетной. Поэтому установление признаков объективной стороны преступления предполагает использование рассмотренных нормативных актов, регламентирующих порядок проведения валютных операций.

В соответствии с Указом Президента РФ от 21 ноября 1995 г. N 1163 «О первоочередных мерах по усилению системы валютного контроля в Российской Федерации» и другими рассмотренными выше нормативными актами импортеры — резиденты, заключившие сделки, предусматривающие перевод из РФ иностранной валюты в целях приобретения товаров, обязаны ввезти товары, стоимость которых эквивалентна сумме уплаченных за них денежных средств в иностранной валюте либо обеспечить возврат этих средств в сумме не менее ранее переведенной в течение 90 календарных дней с даты оплаты товаров, если иное не установлено Банком России.

Иностранная валюта, получаемая предприятиями (организациями) — резидентами от экспорта товаров либо бартерных операций, подлежит обязательному зачислению на их счет в уполномоченных банках, если иное не установлено ст. 5 Закона «О валютном регулировании и валютном контроле». В случае неисполнения обязательств нерезидентом (инопартнером) в течение 90 дней предприятие — экспортер обязано принять меры к поступлению валютной выручки на счета в уполномоченные банки.

Таким образом, невозвращение состоит в невыполнении обязанности перевести средства в иностранной валюте, перечисленные как за импортные товары, так и полученные за экспорт и бартер товаров, в уполномоченный банк РФ. Невозвращение может проявляться и в действии, и в бездействии. В соответствии с примечанием к этой статье такое деяние признается совершенным в крупном размере, если сумма невозвращенных средств в иностранной валюте превышает десять тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Специальный субъект этого преступления — руководитель предприятия, учреждения, организации, независимо от формы собственности.

С субъективной стороны вина в форме прямого умысла выражается в осознании виновным общественной опасности невозвращения в крупном размере средств в иностранной валюте, подлежащих обязательному перечислению на счета в уполномоченных банках, и желании осуществить такое невозвращение.

Преступление, ответственность за которое установлена ст. 193 УК, наказывается лишением свободы на срок до трех лет.

Если выручка в иностранной валюте, полученная юридическими лицами, не была зачислена на счет в уполномоченном банке и не была отражена в бухгалтерском учете, то наступает ответственность за нарушение как валютного, так и налогового законодательства.