Преступления в сфере экономической деятельности. Краткий комментарий к статьям уголовного кодекса Российской Федерации

04-03-19 admin 0 comment

Кошаева Т.О.
Право и экономика, 1999.


/»Право и экономика», N 1, 1999/

Статья 195. Неправомерные действия при банкротстве

1. Сокрытие имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, о его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, передача имущества в иное владение, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификация бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность, если эти действия совершены руководителем или собственником организации — должника либо индивидуальным предпринимателем при банкротстве или в предвидении банкротства и причинили крупный ущерб, —

наказываются ограничением свободы на срок до трех лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет со штрафом в размере от двухсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев.

2. Неправомерное удовлетворение имущественных требований отдельных кредиторов руководителем или собственником организации — должника либо индивидуальным предпринимателем, знающим о своей фактической несостоятельности (банкротстве), заведомо в ущерб другим кредиторам, а равно принятие такого удовлетворения кредитором, знающим об отданном ему предпочтении несостоятельным должником в ущерб другим кредиторам, если эти действия причинили крупный ущерб, —

наказываются ограничением свободы на срок до двух лет, либо арестом на срок от двух до четырех месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года со штрафом в размере от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного до двух месяцев либо без такового.

Данное преступление выражается в сокрытии имущества или имущественных обязательств, сведений об имуществе, его размере, местонахождении либо иной информации об имуществе, передаче имущества в иное владение, отчуждение или уничтожение имущества, а равно сокрытие, уничтожение, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность, если такие действия совершены собственником организации — должника либо индивидуальным предпринимателем при банкротстве или в предвидении банкротства и причинили крупный ущерб.

На основании статьи 1 Закона Российской Федерации от 19 ноября 1992 года N 3929-1 «О несостоятельности (банкротстве) предприятий» под банкротством понимается неспособность предприятия удовлетворить требования кредиторов по оплате товаров (работ, услуг), а также неспособность обеспечить самостоятельные платежи в бюджет и внебюджетные фонды; в связи с превышением обязательств должника над имуществом или в связи с неудовлетворительной структурой баланса должника.

Несостоятельность юридического лица (банкротство) определяется на основании статьи 65 ГК РФ, где указывается, что юридическое лицо может быть признано несостоятельным (банкротом), если оно не может удовлетворить требования кредиторов. Признание юридического лица банкротом судом влечет его ликвидацию.

Требования кредиторов удовлетворяются в определенной очередности (ст. 64 ГК РФ). Нарушение указанного правила и составляет деяние, предусмотренное статьей 195 УК РФ, если такие действия причинили крупный ущерб другим кредиторам. Крупный ущерб может быть выражен в уменьшении размера стоимости имущества, необходимого для погашения долговых обязательств (ч. 2 ст. 195 УК РФ).

Субъект преступления — руководитель или собственник организации — должника либо индивидуальный предприниматель (банкроты).

Статья 196. Непреднамеренное банкротство

Преднамеренное банкротство, то есть умышленное создание или увеличение неплатежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия, —

наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до ста минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового.

Преступление выражается в преднамеренном банкротстве, то есть умышленном создании или увеличении платежеспособности, совершенное руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем в личных интересах или интересах иных лиц, причинившее крупный ущерб либо иные тяжкие последствия.

Преднамеренное банкротство характеризуется тем, что руководители организаций, индивидуальные предприниматели принимают на себя завышенные обязательства по кредитам, чем увеличивают свою неплатежеспособность с целью объявить себя банкротами и ликвидации предприятия либо конкретного вида предпринимательской деятельности. Требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными (ст. 64 ГК РФ).

Крупным ущербом, причиненным преступлением, может быть, например, массовое освобождение работников, неуплата налогов и др.

Иными тяжкими последствиями может быть, например, банкротство других организаций, являющихся партнерами банкрота, либо причинение вреда здоровью граждан по неосторожности, либо иное.

Субъект преступления — руководитель или собственник организации, индивидуальный предприниматель.

Статья 197. Фиктивное банкротство

Фиктивное банкротство, то есть заведомо ложное объявление руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если это деяние причинило крупный ущерб, —

наказывается штрафом в размере от пятисот до восьмисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до восьми месяцев либо лишением свободы на срок до шести лет со штрафом в размере до ста минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период до одного месяца либо без такового.

Данное преступление выражается в фиктивном банкротстве, то есть заведомо ложном объявлении руководителем или собственником коммерческой организации, а равно индивидуальным предпринимателем о своей несостоятельности в целях введения в заблуждение кредиторов для получения отсрочки или рассрочки причитающихся кредиторам платежей или скидки с долгов, а равно для неуплаты долгов, если такие деяния причинили крупный ущерб.

Банкротство может иметь место после официального объявления о нем должником при добровольной ликвидации предприятия. Сведения об этом должны быть опубликованы в Вестнике арбитражного суда Российской Федерации, после чего предприятие официально считается банкротом. Несостоятельность предприятия или индивидуального предпринимателя выражается в приостановлении различного рода платежей, уплаты налогов, получения кредитов и др.

Фиктивное банкротство отличается от законного банкротства тем, что является заведомо ложным, то есть не соответствует действительному положению организации или индивидуального предпринимателя. Цель фиктивного банкротства — обман кредиторов для получения у них отсрочки либо просрочки причитающихся кредиторам платежей либо скидок с долгом или неуплаты долгов.

Преступление считается оконченным с момента установления факта причинения крупного ущерба кредиторам и другим лицам.

Субъектом данного преступления является руководитель или собственник коммерческой организации, индивидуальный предприниматель, достигший шестнадцатилетнего возраста.

/»Право и экономика», N 6, 1999/

Статья 198. Уклонение физического лица от уплаты налога или

страхового взноса в государственные внебюджетные фонды

1. Уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, а равно от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, совершенное в крупном размере, —

наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.

2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере или лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 199 настоящего Кодекса, —

наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет.

Примечания. 1. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) страхового взноса в государственные внебюджетные фонды превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — пятьсот минимальных размеров оплаты труда.

2. Лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные настоящей статьей, а также статьями 194 или 199 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб.

Преступление выражается в уклонении физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, путем непредставления декларации о доходах, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, а также от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды, в случае, если деяние совершено в крупном размере.

Обязанность физических лиц представлять декларации о фактически полученных доходах и расходах в государственную налоговую инспекцию по месту постоянного жительства установлена на основании статьи 18 Закона РФ от 7 декабря 1991 г. «О подоходном налоге с физических лиц». Уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды предусмотрена законодательством о страховании в РФ.

Уклонение от уплаты налога о доходах может быть выражена в умышленном непредставлении декларации о доходах своевременно и в порядке, установленном законом, а также во включении в декларацию искаженных данных о доходах или расходах (например, путем запутывания расчетов и др.).

Данное преступление считается оконченным с момента истечения установленного срока для представления декларации физическими лицами либо уклонения от уплаты страхового взноса в государственные внебюджетные фонды.

Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога или страхового взноса превышает двести минимальных размеров оплаты труда. Особо крупным размером неуплаченного налога является сумма — пятьсот минимальных размеров оплаты труда (ч. 2).

Уголовно наказуемым также признается деяние, совершенное лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, установленное за деяния, предусмотренные статьями 194, 198, 199 УК РФ.

Согласно примечанию к статье 198, лица, впервые совершившие преступления, предусмотренные статьями 194, 198 и 199, освобождаются от уголовной ответственности, если они способствовали раскрытию преступления и полностью возместили причиненный ущерб.

Субъектом преступления, предусмотренного статьей 198, является лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста (граждане РФ, иностранцы, лица без гражданства), обязанное по закону уплачивать налоги или страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Статья 199. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов

в государственные внебюджетные фонды с организации

1. Уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере, —

наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет.

2. То же деяние, совершенное:

а) группой лиц по предварительному сговору;

б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 198 настоящего Кодекса;

в) неоднократно;

г) в особо крупном размере, —

наказывается лишением свободы на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Примечание. Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — пять тысяч минимальных размеров оплаты труда.

Данное преступление выражается в уклонении от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организаций путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения.

Согласно Закону РФ от 27 декабря 1991 г. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», а также Закону РСФСР от 21 марта 1991 г. «О государственной налоговой службе РСФСР» организации, учреждения, предприятия, независимо от формы их собственности обязаны своевременно уплачивать в бюджет государства налоги (налог на прибыль, налог на добавленную стоимость и ряд других налогов), а также страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, на основании законодательства о страховании в РФ.

Уплата налогов с организаций производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам — в десятидневный срок со дня установления для представления бухгалтерского отчета за год.

Уклонение от уплаты налогов с организаций может быть выражено в непредставлении, либо несвоевременном представлении бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, связанных с исчислением по уплате налогов с организаций, либо неотражении в бухгалтерских документах каких-либо объектов налогообложения.

Преступление считается оконченным с момента установления факта включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо с момента сокрытия других объектов налогообложения, либо с момента сокрытия страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.

Крупным размером признается сумма неуплаченного налога, если она составляет свыше одной тысячи минимальных размеров оплаты труда (ч. 1), а в особо крупном размере, если сумма составляет пять тысяч минимальных размеров оплаты труда (ч. 2).

Уголовно наказуемым признается деяние, совершенное группой лиц по предварительному сговору, лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных статьями 194, 198, 199, либо неоднократно.

Субъектом преступления являются руководители организации, главные бухгалтеры и иные лица, обязанные представлять сведения об уплате налогов и страховых взносов.

Статья 200. Обман потребителей

1. Обмеривание, обвешивание, обсчет, введение в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара (услуги) или иной обман потребителей в организациях, осуществляющих реализацию товаров или оказывающих услуги населению, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей в сфере торговли (услуг), если эти деяния совершены в значительном размере, —

наказываются штрафом в размере от ста до двухсот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного до двух месяцев, либо обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов, либо исправительными работами на срок от одного года до двух лет.

2. Те же деяния, совершенные:

а) лицом, ранее судимым за обман потребителей;

б) группой лиц по предварительному сговору или организованной группой;

в) в крупном размере, —

наказываются лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.

Примечание. Обманом потребителей в значительном размере признается обман, причинивший потребителям ущерб в сумме, превышающей одну десятую часть минимального размера оплаты труда, в крупном размере — в сумме не менее одного минимального размера оплаты труда.

Данное преступление выражается в обмеривании, обвешивании, обсчете, введении в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара (услуг) или иной обман потребителей в организациях, осуществляющих реализацию товаров или оказывающих услуги населению, а равно гражданами, зарегистрированными в качестве индивидуального предпринимателя в сфере торговли (услуг), если такие деяния совершены в значительном размере.

Согласно Закону Российской Федерации от 7 февраля 1992 г. (в редакции Федерального закона РФ от 9 января 1996 г.) «О защите прав потребителей» продавец обязан продать потребителю товары (предоставить услуги), которые соответствуют по качеству обязательным требованиям стандартов, условиям договора, информации о товарах (услугах, работах) с целью обеспечения приобретения (выбора) качественного товара (услуг).

Обман потребителей может быть осуществлен различными способами.

Обмеривание или обвешивание означает отпуск товаров неполностью (занижена мера, вес товара и др.). Обсчет выражается в уменьшении денежной суммы за конкретные товары (работу, услугу) либо в отпуске меньшего количества товара, чем оплачено покупателем. Введение в заблуждение относительно потребительских свойств или качества товара (работ, услуг) может быть выражено в недостоверной информации о качестве и количестве товара, недостатках товара (услуг), пропуске гарантийных сроков на пищевые продукты и др.

Под иным обманом потребителей следует понимать такие действия виновного, которые выражаются в завышении покупной цены на товар, продажи товара низкого качества по завышенной цене и др.

Преступление считается оконченным с момента совершения одного из указанных в статье 200 Уголовного кодекса действий.

Обманом потребителей в значительном размере признается обман, причинивший потребителю ущерб в сумме, превышающей одну десятую часть минимального размера оплаты труда, а в крупном размере — в сумме не менее одного минимального размера оплаты труда.

Уголовно наказуемым признается также деяние, совершенное лицом, ранее судимым за обман потребителей, группой лиц по предварительному сговору или организованной группой либо в крупном размере.

Субъектом данного преступления может быть лицо, достигшее шестнадцатилетнего возраста (индивидуальные предприниматели, работники торговли, по оказанию услуг, работ и др.).