Налоговые органы против налоговых экспертов

04-03-19 admin 0 comment

Семенихин В.В.
Электронный ресурс, 2010.


Налоговая система России

В соответствии с п. 1 ст. 93.1 НК РФ меры, включающие в себя получение налогоплательщиком от контрагента копии свидетельства о постановке на учет в налоговом органе, проверку факта занесения сведений о контрагенте в Единый государственный реестр юридических лиц, получение доверенности или иного документа, уполномочивающего то или иное лицо подписывать документы от лица контрагента, использование официальных источников информации, характеризующих деятельность контрагента, предпринимаемые налогоплательщиком в целях подтверждения добросовестности его контрагента, свидетельствуют о его осмотрительности и осторожности при выборе контрагента. Представление налогоплательщиком в налоговый орган всех надлежащим образом оформленных документов, предусмотренных законодательством о налогах и сборах, в целях получения налоговой выгоды является основанием для ее получения, если налоговым органом не доказано, что сведения, содержащиеся в этих документах, неполны, недостоверны и (или) противоречивы.

Рекомендую: применять данное новогоднее письмо, создав стандарт, в котором описать систему проверки контрагентов и числовые, временные рамки, и Ваши шансы по защите для целей налога на прибыль существенно повысятся.

(Письмо Минфина России от 31.12.2008 N 03-02-07/2-231.)

В соответствии с п. 1 ст. 81 НК РФ установлена не обязанность, а право налогоплательщика представить уточненную налоговую декларацию при обнаружении таким налогоплательщиком недостоверных сведений, ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате. Одновременно сообщаем, что Федеральным законом от 26 ноября 2008 г. N 224-ФЗ внесено дополнение в абз. 3 п. 1 ст. 54 Кодекса, согласно которому с 1 января 2010 г. налогоплательщик вправе провести перерасчет налоговой базы и суммы налога за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), относящиеся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, также и в тех случаях, когда допущенные ошибки (искажения) привели к излишней уплате налога.

Рекомендую: применять данное письмо при спорах с налоговыми органами, которые часто в ходе проверки выбрасывают расходы, отраженные позднее.

(Письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-03-06/1/672.)

В соответствии с п. 9.1 ст. 76 НК РФ указанный пункт применяется в системной связи с иными положениями ст. 76 Кодекса и с положениями иных федеральных законов, в частности с Федеральным законом от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)». Действие решения налогового органа о приостановлении операций по счетам налогоплательщика в банке может быть приостановлено на основании вступившего в законную силу судебного акта. Согласно п. 4 информационного письма Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 13 августа 2004 г. N 83 под приостановлением действия ненормативного правового акта, решения понимается не признание акта, решения недействующим в результате обеспечительной меры суда, а запрет исполнения тех мероприятий, которые предусматриваются данным актом, решением. Учитывая изложенное, полагаем, что в случае приостановления действия решения налогового органа о приостановлении операций по счету налогоплательщика-организации в банке банк вправе проводить в установленном порядке расходные операции по данному счету и открывать этой организации новые счета.

Рекомендую: применять данное письмо.

(Письмо Минфина России от 15.10.2009 N 03-02-07/1-466.)

В соответствии с п. 1 ст. 86 НК РФ не установлена обязанность банков сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) счетов по вкладам (депозитам). Согласно п. 5 ст. 46 Кодекса взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) счетов, а при недостаточности средств на рублевых счетах — с валютных счетов налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя. При этом в абз. 4 п. 5 ст. 46 Кодекса прямо указано, что не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора. При наличии указанного договора налоговый орган вправе дать банку поручение на перечисление по истечении срока действия депозитного договора денежных средств с депозитного счета на расчетный (текущий) счет налогоплательщика (налогового агента), если к этому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение налогового органа на перечисление налога.

Рекомендую: применять данное письмо.

(Письмо Минфина России от 16.10.2009 N 03-02-07/1-468.)

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 32 НК РФ поступающие в ФНС России обращения граждан о порядке исчисления суммы налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой (совместной) собственности нескольких физических лиц, а также в отношении комнат в коммунальной квартире должны быть рассмотрены в ФНС России с учетом ранее направленных в адрес ФНС России разъяснений Минфина России без перенаправления указанных обращений граждан для рассмотрения в Минфин России. Кроме того, поскольку письменные разъяснения Минфина России не являются нормативными правовыми актами, а имеют информационно-разъяснительный характер, ссылка на разъяснительные письма Минфина России как основание для исчисления сумм налога на имущество физических лиц в налоговых уведомлениях, направляемых физическим лицам, недопустима.

Рекомендую: применять разъяснительные письма Минфина России только после анализа их соответствия законодательству. Данное совместное письмо обязательно для исполнения налоговыми органами.

(Письмо ФНС России от 30.09.2009 N ШС-17-3/176@, письмо Минфина России от 14.09.2009 N 03-05-04-01/77.)